ФНС России рассказала о порядке налогообложения доплат от избиркомов за работу в связи с выборами

Andrey_Popov / Shutterstock.com

Суммы, выплачиваемые избирательными рабочими группами физическим лицам за исполнение этими лицами работ, конкретно связанных с проведением избирательных кампаний, не подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами (письмо ФНС России от 2 февраля 2018 г. № ГД-18-11/85@).

ФНС России информирует, что указанные выплаты не отражаются в расчете по форме 6-НДФЛ и в расчете по страховым взносам (письмо ФНС России от 9 января 2018 г. № ГД-4-11/46@).

условия договора строительного подряда между юрлицами

Формы контрактов подряда разны. В каждом конкретном случае нужно выбрать пример договора с учетом изюминок грядущих отношений сторон и их условий .

Одним из самых распространенных видов контрактов в гражданско-правовом обороте является контракт подряда на исполнение строительных работ. При его заключении нужно руководствоваться положениями ГК России и другими действующими законами. Рассмотрим основные положения, на которые следует обратить внимание при выборе подходящего примера.

условия договора строительного подряда

Согласно пункту 1 статьи 432 Гражданского кодекса РФ (ГК России), контракт считается заключенным, в случае если между сторонами в требуемой форме заключено договоренность по всем условиям . Значительными являются положения о предмете, требования, которые названы в законе либо в иных правовых актах как значительные или нужные, и все положения, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть заключено договоренность.


Итак, перед тем как выбрать пример, нужно найти все условия договора.


Согласно пункту 1 статьи 740 ГК России, подрядчик обязуется в установленный срок выстроить по заданию клиента определенный объект или выполнить иные строительные работы, а клиент — создать подрядчику нужные условия для исполнения деятельности, принять результат и уплатить обусловленную цену, другими словами значительными являются следующие положения:

• предмет (п. 1 ст. 432 ГК России);
• положение о содержании работ (ст. 702, 703 ГК России);
• положение о начальном и конечном сроке исполнения (ст. 708 ГК России).

В качестве значительных требований возможно назвать также состав и содержание техдокументации (п. 2 ст. 743 ГК России); условие о том, какая из сторон и в какой срок подобающа дать соответствующую документацию (п. 2 ст. 743 ГК России), цена.

Структура договора

Предмет

Предмет должен быть сформулирован максимально четко и определенно. Это, в первую очередь, наименование работ (описание их объема, содержания, процесса), и их результат (объект и его инженерно-технические параметры).

Срок исполнения работ

Срок исполнения может быть найден как календарная дата (к примеру, 31.12.2017); количество календарных (рабочих) дней с момента начала; начальная и конечная дата.


Сроки могут определяться указанием на событие, которое неизбежно должно наступить, либо истечением периода времени (ст. 190 ГК России). Они могут быть указаны в графиках исполнения, иных документах, подписанных сторонами и высказывающих их согласованную волю. Промежуточные сроки являются опционными.


Сроки имеют особенное значение и для верного отражения денежных результатов и активов, раскрытия информации в бухгалтерской (денежной) отчетности. Ведение бухучета должно вестись корректно, с позиций ПБУ 2 2008: учет контрактов строительного подряда.

Цена работ и порядок оплаты

Цена может быть жёсткой либо приблизительной. В большинстве случаев, расчет стоимости указывается в смете.


Стороны могут предусмотреть:

• полную предоплату (100 % задаток);
• оплату после окончания (без аванса);
• оплату по этапам исполнения (частичное авансирование);
• с давальческим сырьем или работы выполняются материалами подрядчика.

Срок оплаты может быть привязан к моменту, когда другая сторона выполнит свои обязанности либо в то время как наступят иные события, предусмотренные законом либо контрактом (п. 1 ст. 314 ГК России).


В текст договора также может быть включено условие о гарантийном удержании, которое представляет собой условие об удержании клиентом части вознаграждения подрядчика (в большинстве случаев, 5-10 процентов).


Сумма гарантийного удержания возвращается подрядчику через определенное время , если работы выполнены без недостатков.

Другие условия строительного договора

Кроме рассмотренных ранее, в текст типового договора стороны включают раздел о правах и обязанностях сторон, среди которых нужно выделить следующие:

1. Условия о привлечении подрядчиков.
2. Страхование объекта строительства (какие риски страхуются и за чей счет).
3. Обеспечение материалами и сырьем (как именно оформляется давальческое сырье, кто несет обязанности по вывозу отходов).
4. Порядок сдачи-приемки работ (форма акта сдачи-приемки, сроки приемки, наличие предварительных опробований).
5. Уровень качества, гарантийный срок и порядок устранения недостатков.
6. Право клиента проводить контроль и надзор.
7. Методы обеспечения выполнения обязательств (банковская гарантия, неустойка).
8. Состав и содержание техдокументации.

Приложения

Чтобы не перегружать текст договора инженерно-технической информацией и расчетами, эти сведенья выносятся в виде отдельных приложений. Строительные договора, в большинстве случаев, содержат следующие приложения:

• смета;
• правила и требования по охране труда и пожарной безопасности на объекте;
• чертежи;
• график работ (этапы);
• инженерно-технические детали, параметры, обоснования.

Так, пример договора строительного подряда во многом будет зависеть от того, в интересах кого он заключается, изюминок сторон (физическое либо юрлицо, государственные учреждения, иностранные агенты), и достигнутых договоренностей по каждому из значительных для сторон условий.

---

Пример договора подряда на исполнение строительных работ

Скачать

Пример договора строительного подряда с графиком работ в отдельном приложении

Скачать

Пример договора строительного подряда между юрлицами

Скачать

Выбор РАПСИ 2017. Будущее криптовалютных проектов

Криптовалюта и биткоин вошли в тройки самых популярных слов и новых понятий 2017 года по версии разных изданий. Пожалуй, в правовом поле криптовалюта заслуживает звания самого таинственного и дискуссионного явления года не только в России, но и в Соединенных Штатах Америки, Китае и других государствах. Пока у нас свои предложения о закреплении правового статуса криптовалюты высказывают специалисты разного уровня вплоть до бизнес-омбудсмена, за границей этот статус уже деятельно изменяется судами. РАПСИ выбрало один суд, который угрожает наиболее масштабными последствиями.
Суд США поставил под угрозу анонимность криптовалют. Он обязал Coinbase дать налоговой службе США данные об аккаунтах пользователей с операциями более чем на $20 000 за 2013-2015 годы. Бирже нужно будет предоставить налоговикам идентификационные номера плательщика налогов, ФИО, дату рождения, адрес проживания, данные о транзакциях и все отчёты об аккаунтах 14 355 пользователей.
Решение Калифорнийского суда может создать негативную практику при рассмотрении исков американских госучреждений к криптовалютным проектам и помешать их анонимности. Особенности применения криптовалют и судебной практики США угрожает возможностью распространения новых правил на зарубежных (в т.ч. российских) пользователей, что особенно очень сильно может ударить по стартапам.
Назад в будущее
В 2014 году налоговая служба США выпустила уведомление 2014-21, которое обязало использовать налоговые правила для всех участников криптовалютного рынка. Данным актом налоговый орган приравнял криптовалюту к частной собственности, оговорив, что вероятный доход от операций не отменяет налогового бремени.
В марте 2017 года американское руководство подало в суд ходатайство о рассмотрении административного дела, ответчиком по которому подобающа выступить криптовалютная биржа. Потому, что Coinbase с 2015 года начал предоставлять госорганам данные об операциях, в рамках административного дела рассматривались лишь операции с 2013 по 2015 годы. До декабря информация о данных сделках не была открыта для налоговой службы.
Первоначальное требование правительства было оставлено без удовлетворения, исходя из этого появилась необходимость судебного слушания. На стороне Coinbase выступили пару некоммерческих организаций, пробовавших сохранить право на анонимность пользователей криптовалют.
Правительство предоставило показания старшего инспектора по доходам IRS Дэвида Утцке. Инспектор говорит, что налоговая служба провела подробное расследование для определения личностей и уточнения обязательств перед казной США по операциям в конвертируемой виртуальной валюте с 31 декабря 2013 года до конца 2015 года.
IRS думает, что доходы от сделок с виртуальной валютой занижены. Согласно данным налоговой службы, лишь 800-900 человек в электронном виде подали налоговую форму 8949, которая включала описание сделок, связанных с биткоином. Ведомство требовало дать данные практически о 9 миллионах транзакций.
"К октябрю 2012 года Coinbase запустила возможность брать и реализовывать криптовалюту посредством банковских переводов. Система работала в 33 государствах и в то время разрешала практически 6 миллионам пользователей создавать налогооблагаемые операции. К концу 2015 года Coinbase был наибольшей платформой США, разрешающей обменивать биткоин на доллары США", — заявил Утцке.
В октябре требования налоговой службы были уточнены: очерчен порог эквивалентный $20 000 на операции в течение одного год . Помимо этого, пользователи, которые криптовалюту на своих счетах больше не интересовали сотрудников налоговой администрации.
К чему пришел суд
В ходе судебного слушания IRS поведала о своих наблюдениях за криптовалютными операциями. Согласно точки зрения налогового департамента, большая часть пользователей Coinbase практически не переводят криптовалюту в декретные деньги.
Суд опирался на прецедент United States vs Dynavac 1999 года, который минимизировать требования IRS.
"Запрос IRS преследует законную цель и имеет целью предоставление соответствующей информации", — говорится в судебном решении.
Вместе с этим, суд раскритиковал подход налоговой службы в части показаний Утцке.
"Форма 8949 — не единственное место, где плательщик налогов имел возможность сказать о доходе от продажи биткойнов, и термин "возможно, связанный с биткойном" является неизвестным. Суд уточнил, что не все операции, о которых не сказали налоговым органам, предполагали прибыль.
Наряду с этим суд стал стороником налогового органа, потребовав проверить личности обладателей кошельков и разрешив правительству расследовать, получали ли их держатели прибыль с операций. Но сейчас американское руководство запрашивает записи более чем 10 000 обладателей счетов и этот запрос "шире, чем нужно", — говорится в судебном акте.
В остальном, требования IRS были полностью удовлетворены.
Решение Калифорнийского суда может создать негативную практику при рассмотрении исков американских госучереждений к криптовалютным проектам и помешать их анонимности. Что, например, может воздействовать на жизнеспособность многих стартапов, в т.ч. уже удачно запущенных.
Николай Меркулов

Какие взносы платить в ИФНС в 2018 году

Начиная с отчетности за 2017 год, налоговые органы начали контролировать начисление и уплату страховых взносов. В статье работодатели получат ответы на вопросы: какие платежи и куда платить.

Платежи, начисленные на выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, перечисляются в такой последовательности:

№	Платежи	Получатель	КБК
1	На обязательное пенсионное страхование	ИФНС	182 1 02 02010 06 1010 160
2	На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством	ИФНС	182 1 02 02090 07 1010 160
3	На обязательное медицинское страхование	ИФНС	182 1 02 02101 08 1013 160
4	На обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и опытных болезней (потом — НС и ПЗ)	ФСС РФ	393 1 02 02050 07 1000 160

Принципиально важно! По каждому перечисленному в таблице платежу составляется отдельное платежное поручение (п. 6 ст. 431 НК РФ).

В какую ИФНС платить страховые взносы

Начиная с 1 января 2017 года страховые взносы, за исключением платежей от НС и ПЗ, перечисляются в следующие налоговые администрации:

• ИП — по месту жительства;
• юридические лица — по месту нахождения.

Обособленные подразделения

Обособленные подразделения, которые наделены правом начислять и выплачивать зарплату работникам, обязаны уплачивать страховые взносы, и сдавать расчеты по месту нахождения обособленного подразделения. В один момент головная организация сдает расчеты по страховым взносам (п. 11 ст. 431 НК РФ).


При наличии у организации обособленных подразделений, расположенных за пределами территории РФ, уплата платежей и представление расчетов происходят по месту нахождения головной организации (п. 14 ст. 431 НК РФ).


Обособленные подразделения обязаны сообщить в налоговый орган о том, что наделены полномочиями на выплату вознаграждений в пользу физических лиц (либо лишены таких полномочий), в течение одного месяца со дня принятия такого решения (пп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ).

Сроки оплаты

Суммы страховых и платежи от НС и ПЗ, начисленные на вознаграждения физическим лицам, перечисляется в срок не позднее 15-го числа месяца, следующего за расчетным (п.3 ст. 431 НК РФ и п. 4 ст. 22 ).


Предприниматели, не осуществляющие выплаты физ.лицам, перечисляют финансовые средства в соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ, то есть:

• до 31 декабря этого года с общей величины полученного за год дохода, не превышающего 300 000 руб.;
• до 01 апреля следующего года с суммы дохода, превышающего 300 000 руб.

В случае если последний день срока приходится на день, признаваемый в правовом поле РФ выходным и (либо) нерабочим торжественным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).